성과급 49.5% 원천징수, 정말 49.5%를 낼까?

누진세 계단: 45%는 맨 위 칸에만

소득세는 과세표준 전체에 한 세율을 곱하지 않고, 구간마다 다른 세율을 곱해 더해요(소득세법 제55조). 그래서 과세표준이 6억 원대면 맨 위 세율은 42%지만, 1,400만 원까지는 6%, 그다음은 15%… 하는 식으로 붙어요.

원천징수 3방식 비교: 같은 사람, 다른 연말정산

연봉 1억 원·성과급 6억 원·3인 가족(자녀 1명)이면 1년 결정세액은 247,190,000원, 지방소득세는 24,719,000원으로 같아요. 달라지는 건 회사가 성과급에서 미리 떼는 금액이고, 그 차이가 연말정산 결과를 바꿔요.

49.5% 일괄로 떼면 많이 떼고 나중에 돌려받아요. 법에 정한 12개월 평균이나 잉여금처분 기본세율로 떼면 덜 떼고 연말정산 때 더 내요. 월급 간이세액표가 연봉만 놓고 본 실제 세금보다 1년에 2,956,400원 덜 떼기 때문이기도 해요.

회사가 왜 더 뗄까?

보도(연합뉴스 2026-10-07)에 따르면 삼성전자 DS 부문은 사내 공지로 2027년 3월 말~4월 초 지급분을 “소득세 45% + 지방소득세 4.5% = 49.5% 일괄 원천징수”하겠다고 알렸고, 연말정산 때 추가로 걷힐 가능성을 줄이려는 조치라고 했어요. 법이 정한 세율이 아니라 회사 방침이에요. 국세청이 이런 초과 원천징수를 어떻게 보는지에 대한 해석은 찾지 못했어요.

법에 정한 방식

• 상여 원칙(소득세법 제136조①): (성과급 + 지급대상기간의 급여) ÷ 기간 월수로 간이세액표 세액을 구해 월수만큼 곱하고, 그 기간 급여에서 이미 뗀 세액을 빼요. 지급대상기간이 없는 상여는 그해 1월부터 지급한 달까지예요.
• 잉여금처분 상여(시행령 제195조②): 주총 결의로 주는 성과급이면 그 금액에 기본세율(6~45%)을 바로 적용해요. 수입시기는 처분결의일이에요.
• 120% 신청(시행령 제194조①): 근로자가 신청하면 간이세액표의 80% 또는 120%로 뗄 수 있어요.

환급 시기

회사는 다음 해 2월분 급여를 줄 때 연말정산을 해요(소득세법 제134조②). 미리 뗀 세금이 결정세액보다 많으면 차액을 돌려주고(제137조②), 적으면 더 걷어요. 추가로 낼 세금이 10만 원을 넘으면 2~4월 급여에서 나눠 낼 수 있어요(제137조④). 2027년에 받는 성과급이면 2028년 2월 급여 때예요.

자사주로 받으면

보도(뉴시스 2026-05-21, 재정경제부 세제실 인용)에 따르면 자사주도 지급일 종가 기준 근로소득이고, 매각제한과 관계없이 받을 때 과세돼요. 회사가 원천징수하고 물납·분납은 안 돼요. 연합뉴스(2026-10-07)는 세금·보험료·기부금을 뺀 뒤 자사주로 주고, 1/3은 바로, 나머지는 1년·2년 매각 제한이라고 전했어요.

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